Guía Final de Auditoria

Concepto universal de la auditoria. Significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable, veraz y oportuna= revisar los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados; las políticas y lineamientos se hayan respetado

Auditoria fiscal, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social sojuzga o domina a otro, ya sea a través de la política, la religión, la economía, las ciencias o por la fuerza. Así se debía pagar un tributo que hoy se conocen como contribuciones. Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto del vista del fisco.
Compulsa, se debe entender el aplicar con más profundidad la técnica de la confirmación.

Auditoria de estados financieros. Comenzaron a surgir en esta época tibias disposiciones y regulaciones gubernamentales que solicitaban que los estados financieros de las empresas que tenían acciones colocadas entre el gran publico inversionista fueran revisados por contadores públicos independientes. La ley de Valores de 1933, complementada aplicada con la Ley el Intercambio de Valores (SEA, Securities Exchange Act) Asociación Americana de Contabilidad (AAA). Concepto: es el examen que un CP independiente efectúa sobre los edos financieros de su cliente.

Auditoria Interna. En este proceso de delegación, el productor o comerciante ideo mecanismos para supervisar, vigilar y controlar a sus empleados. Es una actividad independiente de consulta, establecida para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización, designada para agregarle valor y mejorar sus operaciones al proporcionarle un enfoque sistemático y disciplinado para robustecer la eficiencia en el manejo de riesgos, en control y el proceso administrativo.

Auditoria operacional. Bradford Cadmus (padre de la auditoria operacional) “manual de auditoria operacional” presenta un análisis constructivo que debe llevar el auditor interno con el fin de coadyuvar a mejorar las operaciones y obtener mayor rentabilidad. Funciones: compras, tráfico y transportación, desperdicios, recuperaciones y material obsoleto, operaciones de recepción, inmuebles, maquinaria y equipo, publicidad y promoción de ventas y programas de seguros. En México se introdujo en los setentas, se divulgo en los 80’s y se consolido en los 90`s.

Auditoria administrativa. En 1962 es el nacimiento formal de este concepto. Medio ordenado y riguroso proceso de evaluacion, que incluye la medición de la calidad de las decisiones.

Auditoria interna integral. Tiene tres enfoques: administrativo, operacional y financiero. Es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, asi como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas. Dos principios:

• Las entidades deben ser conducidas de tal manera que se haga el mejor uso posible de los recursos
• Los directivos que tengan bajo su encargo o responsabilidad a las entidades, deben rendir cuentas sobre la manera en que administran los recursos que se les han confiado.

Metodología de la auditoria integral

➢ Análisis general y diagnostico. Evaluación preliminar, plan de trabajo, ejecución y diagnostico
➢ Planeación especifica. Determinación de objetivos, elaboración del programa, determinación de recursos y seguimiento del programa
➢ Ejecución. Obtención de evidencia suficiente, competente y relevante; técnicas y recursos; coordinación y supervisión.
➢ Informe de resultados. Observaciones y oportunidades de mejora, estructura, contenido y presentación; discusión con el cliente y definición de compromisos; informe ejecutivo.
➢ Diseño, implantación y evaluación. Diseño, implantación y evolución.


Normas de auditoría. Son los requisitos mínimos relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Su objetivo, constituir el marco de actuación a que deberá sujetarse el CP que emite dictámenes para efectos ante terceros.

Técnicas de auditoría. Métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Su objetivo, proporcionar elementos técnicos que puede utilizar el auditor para obtener la información y comprobación necesaria que fundamente su opinión profesional sobre los aspectos de un entidad sujetos a examen.

Clasificación:

Estudio general. Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas significativas.
Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos con objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.
Investigación. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.
Observación. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
Cálculo. Verificación matemática de alguna partida.
Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y , por tanto, de confirmar de una manera válida. Tiene diferentes formas:
 Positiva. Se envían los datos y se pide contestación, tanto si están conformes como si no lo están.
 Negativa. Se envían los datos y solo se pide contestación si están inconformes.
 Indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otra información necesaria para la auditoria.
Se puede solicitar:

o Declaración. Manifestación por escrito, con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
o Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado, por lo general, con la firma de una autoridad.
o Compulsa. Comparación de copias de documentos contra su original.

Procedimientos de auditoría. Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el CP obtiene bases para fundamentar su opinión. Objetivo, es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación le servirá al auditor de guía u orientación sistemática y ordenada para rendir su informe o emitir su opinión.

Clasificación:

• Aplicación general. Son recomendables para cualquier tipo de auditoría y entidad en que se practique
• Aplicación específica. Que tendrán que ser diseñados ex profeso (con intención de…) para cada tipo de auditoria
Por su naturaleza, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros.
Por su alcance, se hacen pruebas selectivas al no poder evaluar todas las transacciones individualmente.

Papeles de trabajo. Conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados. Su objetivo es documentara todos aquellos aspectos importante de la auditoria que proporcionan evidencia de trabajo. Estos papeles deben quedar salvaguardados como secreto profesional y responsabilidad moral hacia la entidad que se confió.

Cedula de auditoría. Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.

Indización. Es el hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente.

Marcas de auditoría. Son los símbolos que utiliza el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados. Cada auditor o grupo de auditores decidirán las marcas a utilizar.

Planeación técnica. Requiere desarrollar una estrategia general para la conducción y el alcance esperados en el examen.

Planeación administrativa. Inicia en el mismo grupo de auditoria

Estudio y evaluación de flujogramas. Tiene como objetivo contar con una representación grafica de los procedimientos de operación.

Control interno. Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional.

Examen de estados financieros, tiene como objetivo la revisión parcial o total de dichos estados o información financiera, con un criterio y punto de vista independiente, con el propósito de expresar una opinión respecto a los efectos ante terceros.

Hechos posteriores al cierre del ejercicio. “En caso de que existan hechos posteriores (al cierre del ejercicio) que afecten sustancialmente la situación financiera y el resultado de las operaciones de la entidad, deberán revelar suficiente y adecuadamente estos hechos por medio de notas explicativas.”

Cierre de la auditoria. Es uno de los momentos más finos y delicados de la auditoria, en virtud de que si la administración se niega a dar efecto a alguno o algunos de los ajustes o reclasificaciones propuestos por el auditor, y máxime si éstos son relevantes y están sólidamente soportados, dicha actitud puede provocar la emisión de un dictamen con salvedades, negativo o que el auditor se abstenga de opinar. Comúnmente se utilizan la carta de declaraciones de la administración y la confirmación de actas del secretario del consejo de administración.

Dictamen. Es el documento que suscribe el CP conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad que se trate.

Elementos básicos del dictamen:

• Destinatario. A quién se dirigirá.
• Identificación de los estados financieros. Cuales estados fueron utilizados.
• Identificación de la responsabilidad de la administración de la entidad y el auditor. En el cuerpo del dictamen debe aclarar que la información es responsabilidad de la entidad.
• Descripción general del alcance de la auditoria. El trabajo fue realizado conforme a las normas de auditoría, fue planeada y llevada a cabo, etc.
• Opinión. Acerca de si los edos. Financieros presentan razonablemente todos los aspectos importantes.
• Redacción y firma del dictamen
• Fecha del dictamen

Notas a los estados financieros. Son explicaciones que amplían el origen y significado de los datos y cifras que se presentan en dichos edos financieros., éstas no sustituyen la información del dictamen.

Muestreo. Es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) a través del examen de un grupo parcial de ellas (muestra).